你的股票有發股息，那你一定要懂 ”可扣抵稅額”

資料來源：羅澤鈺　會計師　你的股票有發股息，那你一定要懂 ”可扣抵稅額”

今年報稅新制 股東可扣抵稅額減半 

什麼是”可扣抵稅額”？

其實對於有在領股息的股民來說，這個修法算是一件大事，如果你現在 或未來會領股息，那你一定要弄懂”可扣抵稅額”喔！

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什麼是"可扣抵稅額"？為什麼它對你很重要？

如果一間公司賺了錢，會有”稅前淨利”，繳了營所稅後(目前17%)，就會剩下”稅後淨利”

公司會把”稅後淨利”的一部份，發給股東，也就是”股利”

但是股東拿到這些收入，如果也要再繳一次個人所得稅，就等於是繳2次，這樣不公平

所以，財政部實施了一個制度：”兩稅合一”

就是根據每個股東自己的個人所得稅率，政府只拿每個股東該繳的稅

整個流程是這樣

公司先繳營業所得稅

 發股利後，等到股東要繳自己的所得稅時，會根據自己的所得稅率，計算出此筆股利收入該繳的稅

如果自己該繳的稅，比公司先繳的營業所得稅低，就會退你錢

但如果你該繳的稅，比公司先繳的營業所得稅高，你就要補繳稅

聽不懂正常，來舉個例子

可扣抵稅額還沒減半前的 舊制

假設1家公司稅前淨利100元，目前營所稅率17%

繳完營所稅17元後，就有83元稅後盈餘

假設全部都以現金股利，發放給1位股東：

(假設該公司股數83股，每股發放現金股利1元)

你的扣繳憑單金額

1. 先決定”股利淨額”

我們拿到的扣繳憑單，就會如上表

以這個例子來說，你有83股，每股現金發1元，那你會有83元的 “股利淨額”

2. 計算”可扣抵稅額”

如上圖，我們常看到的”可扣抵稅額比率”，就是 營所稅 / 稅後淨利

所以在這個例子 就是17 / 83 = 20.48%

接著，可扣抵稅額 = 股利淨額 X 可扣抵稅額比率

也就是83 X 20.48% = 17元

3. 計算”股利總額”

然後，我們要算出 股利總額 = 股利淨額 + 可扣抵稅額

也就是 83 + 17 = 100元

為什麼要算 “股利總額”呢？

因為二代健保的2% 和 你要繳的稅， 都是用”股利總額”去算的

以這個例子，二代健保費就是100 X 2% = 2元

所以，你就實領 83 – 2 = 81元

註:

民國103年實行費率為2%（本文範例），是依照一般保險費率的成長率來調整，因此當一般保險費率有調整時，補充保險費率即會隨之調整。

民國104年10月15日健保署公布健保財務，健保安全準備金有2,292億元，換算達5.12個月醫療費用，超過《健保法》規定，健保安全準備金應保有1到3個月全台醫療費用的標準，依全民健康保險法第24條第3項、第33條得評估調整費率。期間立委持續施壓，提出提高股利補充保費扣費門檻，加上當時股巿重挫、經濟成長數據難看，在財經部會表態支持下，衛福部配合民意修正「全民健保保險費率」，修正一般保險費費率由4.91%調降為4.69%；補充保費由2%調降為1.91%，並全面放寬補充保險費扣費標準，包括利息、股利、租金、執行業務收入，單筆扣費下限由 5,000 元提高至 20,000元。自105 年 1 月 1 日生效。

重頭戲來了！

算出你該繳的稅、可扣抵稅額後，多退少補，如下表

如果你的綜所稅率為 5%，那你應繳的稅 = 股利總額 X 綜所稅率

也就是100 X 5% = 5

因為 可扣抵稅額 = 17

所以還可以退稅12

如果你的綜所稅率為30%，那你應繳的稅是 100 X 30% = 30

但因為 可扣抵稅額 只有17

所以你還要再補稅13

然而，按照目前財政部的新聞稿說明

可扣抵稅額減半後，你的扣繳憑單 會變成：

“可扣抵稅額”只剩下以前的一半，所以 股利總額 會只剩83 + 8.5 = 91.5

二代健保費 = 股利總額 X 2%

所以 二代健保費 會比以前少一點點(因為”股利總額”變少了)

實領股利 會多一點點

但是要繳的稅 卻多出很多，比較如下：

幫大家重點整理：

1. 新制實行後，未來要繳的稅會變多，可以退的稅變少

2. 差異數大約等於 股利淨額 X 可扣抵稅額比率 X 0.5

3. 一般而言，傳產業繳的營所稅高，所以可扣抵稅額比率高，這對於買傳產股領股息的人來說，是個好處

4. 一般而言，科技業因為租稅優惠多，所以可扣抵稅額比率低

5. 一家公司過去幾年的可扣抵稅額比率，極具參考價值

6. 補充保費（二代健保）是用股利總額來計算，投資人卻領的股利是股利淨額

  

來個真實照片

股利淨額 = 46845

可扣抵稅額 = 22556

所以股利總額 = 46845 + 22556 = 69401

補充保費 = 股利總額 X 2% = 69401 X 2% = 1388

因此 實領股利 = 46845(股利淨額) – 1388(補充保費) – 10(郵資) = 45447

以上講解

希望對大家有幫助